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公司领用存货自用该如何处理,大白菜会计学堂讲存货的特

2018-02-27 10:02:51   来源:房地产公司注册   

库存商品与原材料非正常使用的特别处理:1、对外顶账或对外投资处理(视同销售)(1)原材料(存在差价可能)①借:应付账款贷:其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)②借

  库存商品与原材料非正常使用的特别处理:

  1、对外顶账或对外投资处理(视同销售)

  (1)原材料(存在差价可能)

  ①借:应付账款

  贷:其他业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  ②借:其他业务成本

  贷:原材料

  (2)库存商品(存在差价可能)

  ①借:应付账款

  贷:主营业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  ②借:主营业务成本

  贷:库存商品

  2、对内用于非应税项目

  (1)2016年5月1日全面营改增前用于工程项目领用处理

  ①原材料(不存在差价可能)

  在建工程(不动产)领用本企业材料的,应按材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额。2016年全面营改增后不需要再转出,除非用于新建不动产,和改扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值50%以上的需要分期抵扣,还需要暂时转出。

  借:在建工程

  贷:原材料

  应交税费——应交增值税—进项税额转出

  在建工程(动产,如设备维修类)领用本企业材料的,应按材料的实际成本直接结转。

  借:在建工程

  贷:原材料

  ②库存商品(视同销售,但不符合收入定义)

  在建工程(不动产)领用本企业产品的,应按产品的实际成本结转加上不能抵扣的增值税进项税额。【同样,2016年全面营改增后不需要再视同销售】

  借:在建工程

  贷:库存商品(成本价)

  应交税费—应交增值税—销项税额(计税或市场价确定)

  在建工程(动产,如设备维修)领用本企业产品的,应按产品的实际成本结转。

  借:在建工程

  贷:库存商品(成本价)

  (2)公司内部发放处理

  发放外购原材料等货物

  ①.确认应付职工薪酬时

  借:生产成本  管理费用

  贷:应付职工薪酬-非货币性福利

  ②实际发放非货币性福利时

  借:应付职工薪酬-非货币性福利

  贷:原材料

  应交税费—应交增值税(进项税额转出)

  发放库存商品等自产货物

  ①确认应付职工薪酬

  借:生产成本和管理费用

  贷:应付职工薪酬-非货币性福利

  ②实际发放非货币性福利时,视同销售

  借:应付职工薪酬-非货币性福利

  贷:主营业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  ③借:主营业务成本

  贷:库存商品

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